Las inconsistencias en el cálculo de las retenciones de nómina pueden tener serias implicaciones en el ámbito fiscal.
En los últimos meses, los contribuyentes han notado un incremento en las cartas invitación relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y las retenciones de terceros, pero regresemos con los conceptos.
¿Qué es la nomina?
La nómina es un documento o registro que contiene información detallada sobre los sueldos y salarios que una empresa paga a sus empleados por el trabajo realizado. En este documento se incluyen datos como el nombre del empleado, el cargo que ocupa, las horas trabajadas, el sueldo base, las bonificaciones, los descuentos y el salario neto que recibe cada trabajador después de descontar impuestos y otras deducciones. La nómina es importante tanto para los empleados, ya que les permite conocer su sueldo y los pagos recibidos, como para la empresa, ya que facilita la administración y el cumplimiento de las obligaciones laborales y fiscales.
Discrepancias en la nomina
Cuando se trata de discrepancias en la nómina, la autoridad envía un archivo que detalla las inconsistencias encontradas en el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina. Esta carta de invitación incluye un código de descarga que permite al contribuyente obtener toda la información necesaria para descargar y descomprimir el archivo correspondiente con las discrepancias identificadas.
Se han identificado inconsistencias debido a los siguientes errores en los comprobantes de nómina:
- Cálculo de ajuste anual
- Subsidio
- Exenciones
- Previsión social
- Diferencias de ISR
El SAT proporcionará un archivo que muestra las diferencias detectadas. Si se confirma un error, es necesario emitir un nuevo comprobante que reemplace al que presenta inconsistencias y, si corresponde, presentar una declaración complementaria.
Es crucial que los contribuyentes tengan especial cuidado al registrar los datos en los comprobantes de nómina, ya que cualquier error puede resultar en diferencias.
Este tipo de revisión automatizada no distingue el tamaño de la empresa: tanto grandes contribuyentes como pequeños patrones que timbran nómina de uno o dos empleados pueden recibir una carta invitación si el sistema detecta una inconsistencia entre lo timbrado y lo declarado.
Cómo detecta el SAT las discrepancias en 2026
Bajo el Plan Maestro 2026 y la infraestructura de cruce de información del SAT, las discrepancias en nómina se identifican principalmente al comparar el CFDI de nómina timbrado —que reporta el ISR retenido a cada trabajador— contra la declaración de retenciones que la empresa presenta ante la autoridad. Si el patrón timbró la nómina reportando una retención pero no la enteró (pagó) al SAT, el sistema genera automáticamente la carta invitación correspondiente. Este cruce es uno de los focos prioritarios de fiscalización para el ejercicio fiscal actual; consulta el dato vigente de los criterios de revisión en sat.gob.mx.
Requisitos para atender una carta invitación por discrepancias en nómina
Si tu empresa recibe una carta invitación por este motivo, necesitas tener a la mano:
- El código de descarga que incluye la propia carta invitación.
- Los archivos XML de los CFDI de nómina del periodo señalado.
- Las declaraciones de retenciones de ISR presentadas en el mismo periodo.
- e.firma vigente de la persona moral o física con actividad empresarial.
- Acceso al Buzón Tributario para dar seguimiento al caso.
Paso a paso para corregir una discrepancia de nómina
- Descarga el archivo con el código proporcionado en la carta invitación y descomprímelo para revisar el detalle de las diferencias.
- Compara cada CFDI de nómina señalado contra tu declaración de retenciones del periodo correspondiente.
- Identifica el tipo de error: cálculo de ajuste anual, subsidio, exenciones, previsión social o diferencias de ISR.
- Si confirmas el error, cancela el CFDI de nómina incorrecto y emite uno nuevo con los datos corregidos.
- Presenta una declaración complementaria de retenciones si el monto enterado también debe ajustarse.
- Conserva el acuse de la declaración complementaria y el nuevo CFDI como respaldo ante una posible revisión posterior.
- Si no estás de acuerdo con la discrepancia señalada, puedes presentar una aclaración a través del Buzón Tributario, explicando por qué consideras que no existe el error.
Costos y tiempos
Atender una carta invitación no tiene costo por sí misma, ya que es un mecanismo de autocorrección, no una multa. Sin embargo, si la discrepancia deriva en impuesto omitido, deberás cubrir el monto correspondiente más actualización y recargos. El SAT suele detectar estas discrepancias entre 60 y 90 días después de presentada la declaración de retenciones, por lo que conviene revisar tus CFDI de nómina de forma periódica y no esperar a recibir la carta para hacer la corrección.
Errores comunes en los comprobantes de nómina
- Calcular mal el ajuste anual de ISR al cierre del ejercicio.
- Aplicar de forma incorrecta el subsidio para el empleo.
- Registrar exenciones (como previsión social) por encima de los límites permitidos.
- Timbrar la nómina con una retención que después no se entera correctamente en la declaración.
- No conciliar los CFDI cancelados o sustituidos con la declaración presentada.
- Ignorar la carta invitación pensando que no tiene consecuencias, cuando en realidad puede escalar a una revisión más profunda si no se atiende.
Si te preguntas por qué llegó la carta a tu buzón, revisa también la guía sobre la carta invitación del SAT y sus causas más comunes. Y si necesitas renovar tu contraseña o e.firma para atender el caso, consulta el proceso completo en SAT ID.
Preguntas frecuentes
¿Recibir una carta invitación por discrepancias en nómina significa que ya tengo una multa? No. La carta invitación es un mecanismo de autocorrección; solo si ignoras la invitación y la autoridad decide iniciar una revisión formal podrías enfrentar sanciones adicionales.
¿Qué es el ajuste anual de ISR y por qué genera discrepancias? Es el recálculo que las empresas deben hacer al final del año sobre el ISR retenido a cada trabajador; errores en este cálculo son una de las causas más comunes de discrepancia detectada por el SAT.
¿Cuánto tiempo tengo para responder una carta invitación? La carta no fija un plazo legal obligatorio como un requerimiento, pero el SAT recomienda atenderla lo antes posible para evitar que la discrepancia derive en una revisión más profunda.
¿Debo cancelar el CFDI de nómina completo o solo corregir un dato? Depende del tipo de error. Si el dato incorrecto afecta el cálculo del impuesto, generalmente es necesario cancelar el comprobante y timbrar uno nuevo con la información correcta.
¿Qué pasa si no estoy de acuerdo con la discrepancia señalada por el SAT? Puedes presentar una aclaración a través del Buzón Tributario explicando tu postura, adjuntando la documentación que sustente que no existe el error señalado.
¿La discrepancia en nómina afecta también al trabajador? Puede afectar la declaración anual del trabajador si el ISR retenido reportado no coincide con lo realmente enterado, por lo que es importante corregir el CFDI a tiempo.
¿Con qué frecuencia debo revisar mis CFDI de nómina para evitar discrepancias? Se recomienda una conciliación mensual entre los CFDI timbrados y las declaraciones de retenciones presentadas, en lugar de esperar al cierre del ejercicio.
¿Necesito un contador para atender una carta invitación por nómina? No es obligatorio, pero dado que involucra cálculos de ISR, subsidio y previsión social, contar con asesoría contable reduce el riesgo de cometer nuevos errores al corregir.